El auge de las criptomonedas ha traído consigo un creciente interés por su regulación fiscal. En España, la Agencia Tributaria considera estos activos como una forma de inversión y, por tanto, sujetos a tributación en diferentes situaciones. Es fundamental que los contribuyentes comprendan las implicaciones fiscales de operar con criptomonedas para evitar sanciones y optimizar su tributación. Los modelos clave son los siguientes:
- MODELO 172: DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE SALDOS EN MONEDAS VIRTUALES
Este modelo es una declaración informativa obligatoria para las empresas y plataformas (exchanges) que custodien o mantengan criptomonedas en España. La AEAT exige que se informe sobre los saldos de los clientes a 31 de diciembre de cada año.
- MODELO 173: DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE OPERACIONES CON MONEDAS VIRTUALES
Este modelo es obligatorio para las plataformas de compraventa e intermediarios (exchanges) que realicen operaciones con criptomonedas en España. Deben informar a la Agencia Tributaria sobre todas las adquisiciones, transmisiones, permutas, transferencias y pagos realizados con criptoactivos.
- MODELO 100: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Los rendimientos más frecuentes que se generan por la aplicación de criptomonedas, y que deben declararse en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España, son los siguientes:
- Ganancias y Pérdidas Patrimoniales por Transmisión (Ventas y Permutas): Cuando se compran y venden criptomonedas o se realizan permutas, la diferencia entre el precio de compra y venta constituye una ganancia o pérdida patrimonial. Esta ganancia o pérdida tributa en la base imponible del ahorro.
- Rendimiento de Capital Mobiliario (Staking y/o Farming): El staking es una práctica común en la que se bloquean criptomonedas en una red blockchain a cambio de una recompensa en más criptomonedas. Los ingresos obtenidos mediante staking, así como los generados por préstamos y actividades en el ámbito de las finanzas descentralizadas (DeFi), se consideran rendimientos del capital mobiliario y se declaran en la base imponible del ahorro.
- Ganancias Patrimoniales sin Transmisión (Airdrops): Los airdrops son distribuciones gratuitas de criptomonedas, normalmente a los usuarios como parte de una promoción. El valor de las criptomonedas recibidas constituye una ganancia patrimonial que se debe declarar en la base imponible general.
- Rendimiento de Actividades Económicas (Minería): Los mineros, aquellos que utilizan hardware para validar transacciones en la red blockchain, obtienen recompensas en criptomonedas que se consideran rendimientos de actividades económicas y se deben declarar en la base imponible general.
Además, si la minería se realiza de manera habitual, se debe registrar la actividad en el epígrafe 831.9 de la sección primera de las Tarifas, “Otros servicios financieros n.c.o.p.”.
- MODELO 714: IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
El Impuesto sobre el Patrimonio grava la tenencia de criptomonedas si el total del patrimonio del contribuyente supera el umbral establecido por la comunidad autónoma de residencia. Las criptomonedas deben valorarse según su cotización a 31 de diciembre del ejercicio fiscal.
La obligación de presentar el Modelo 714 surge cuando se tiene un patrimonio superior a 2.000.000€ (sin descontar cargas). No será obligatorio si la base imponible no supera el mínimo exento fijado en 700.000€ (salvo que la Comunidad Autónomo establezca otro límite).
- MODELO 721: DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE MONEDAS VIRTUALES SITUADADS EN EL EXTRANJERO
El Modelo 721 es una declaración informativa similar al antiguo Modelo 720.
Su presentación es obligatoria si los criptoactivos están en exchanges fuera de España y se poseen más de 50.000€.
Si en años posteriores el valor de los criptoactivos declarados aumenta en más de 20.000€ respecto a la última declaración, será necesario presentar nuevamente el Modelo 721, actualizando la información.
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Esther Vallejo González
Graduada en ADE
Máster en Tributación
Máster Asesor Fiscal, Laboral y Contable